Ceny transferowe 2026 — progi dokumentacyjne i terminy

Obowiązki w zakresie cen transferowych dotyczą podmiotów powiązanych, które w ciągu roku przekroczyły określone progi wartości transakcji. Poniżej porządkujemy progi dokumentacyjne za 2026 rok, rodzaje dokumentacji oraz terminy — tak, aby uniknąć sankcji za spóźnienie lub braki.

Kogo dotyczą ceny transferowe?

Regulacje o cenach transferowych obejmują transakcje między podmiotami powiązanymi — kapitałowo, osobowo lub przez faktyczną zdolność wpływania na decyzje. Celem jest wykazanie, że warunki transakcji wewnątrzgrupowych odpowiadają tym, jakie ustaliłyby podmioty niezależne (zasada ceny rynkowej — arm's length).

Progi dokumentacyjne (local file)

Obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych powstaje po przekroczeniu progu dla transakcji jednorodnej w roku podatkowym. Progi odnosi się odrębnie do strony kosztowej i przychodowej:

Wartość transakcji jednorodnej ustala się bez podatku VAT i ocenia niezależnie od liczby dokumentów czy kontrahentów — decyduje jednorodny charakter ekonomiczny.

Transakcje z rajami podatkowymi

Dla transakcji zawieranych bezpośrednio z podmiotem mającym siedzibę w tzw. raju podatkowym progi są znacznie niższe:

• 2 500 000 zł — dla transakcji finansowej,
• 500 000 zł — dla pozostałych transakcji.

Obowiązek dotyczy również transakcji z podmiotami niepowiązanymi, jeżeli druga strona ma siedzibę w raju podatkowym.

Dokumentacja grupowa (master file)

Do lokalnej dokumentacji trzeba dołączyć master file, jeśli podmiot należy do grupy kapitałowej, która:

• sporządza skonsolidowane sprawozdanie finansowe, oraz
• osiągnęła w poprzednim roku skonsolidowane przychody powyżej 200 000 000 zł.

Master file opisuje grupę jako całość: strukturę, politykę cen transferowych, wartości niematerialne i sytuację finansową.

Informacja TPR

Niezależnie od dokumentacji, podmioty realizujące transakcje objęte obowiązkiem składają elektroniczną informację TPR do Szefa KAS. Zawiera ona dane o transakcjach i zastosowanych metodach weryfikacji ceny rynkowej. Od kilku lat oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji i o rynkowym charakterze cen jest złożone w ramach informacji TPR — nie jest już odrębnym dokumentem.

Terminy za 2026 r.

Dla podatnika, którego rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym (2026):

Zwolnienia i uproszczenia

• Transakcje krajowe między podmiotami powiązanymi mogą być zwolnione z local file, jeśli obie strony nie poniosły straty i nie korzystają ze zwolnień — po spełnieniu warunków ustawowych.
• Safe harbour — dla pożyczek oraz usług o niskiej wartości dodanej zastosowanie warunków bezpiecznej przystani ogranicza ryzyko zakwestionowania ceny.

Konsekwencje braków

Niedopełnienie obowiązków grozi odpowiedzialnością karną skarbową (grzywna dla osób odpowiedzialnych) oraz — w razie doszacowania dochodu — dodatkowym zobowiązaniem podatkowym w wysokości od 10% do nawet 30% zaniżenia. To ryzyko, którego nie warto lekceważyć „papierologią na później".

Materiał ma charakter informacyjny i odzwierciedla stan prawny aktualny na dzień publikacji. Nie stanowi porady prawnej ani podatkowej. Obowiązki w zakresie cen transferowych regulują m.in. przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (rozdz. 1a) oraz ustawy o PIT. Progi, terminy i lista rajów podatkowych mogą ulec zmianie — przed podjęciem decyzji prosimy o kontakt lub weryfikację w aktualnym brzmieniu przepisów.