Ceny transferowe 2026 — progi dokumentacyjne i terminy

Obowiązki w zakresie cen transferowych dotyczą podmiotów powiązanych, które w ciągu roku przekroczyły określone progi wartości transakcji. Poniżej porządkujemy progi dokumentacyjne za 2026 rok, rodzaje dokumentacji oraz terminy — tak, aby uniknąć sankcji za spóźnienie lub braki.

Kogo dotyczą ceny transferowe?

Regulacje o cenach transferowych obejmują transakcje między podmiotami powiązanymi — kapitałowo, osobowo lub przez faktyczną zdolność wpływania na decyzje. Celem jest wykazanie, że warunki transakcji wewnątrzgrupowych odpowiadają tym, jakie ustaliłyby podmioty niezależne (zasada ceny rynkowej — arm's length).

Progi dokumentacyjne (local file)

Obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych powstaje po przekroczeniu progu dla transakcji jednorodnej w roku podatkowym. Progi odnosi się odrębnie do strony kosztowej i przychodowej:

Wartość transakcji jednorodnej ustala się bez podatku VAT i ocenia niezależnie od liczby dokumentów czy kontrahentów — decyduje jednorodny charakter ekonomiczny.

Transakcje z rajami podatkowymi

Dla transakcji zawieranych bezpośrednio z podmiotem mającym siedzibę w tzw. raju podatkowym progi są znacznie niższe:

• 2 500 000 zł — dla transakcji finansowej,
• 500 000 zł — dla pozostałych transakcji.

Obowiązek dotyczy również transakcji z podmiotami niepowiązanymi, jeżeli druga strona ma siedzibę w raju podatkowym (art. 11o ustawy o CIT). Progi te obowiązują w podanej wysokości od 2023 r. — wcześniej wynosiły 100 000 zł. Zniesiony został natomiast obowiązek dokumentowania transakcji pośrednio rajowych, badanych przez pryzmat rzeczywistego właściciela należności.

Dokumentacja grupowa (master file)

Do lokalnej dokumentacji trzeba dołączyć master file, jeśli podmiot należy do grupy kapitałowej, która:

• sporządza skonsolidowane sprawozdanie finansowe, oraz
• osiągnęła w poprzednim roku skonsolidowane przychody powyżej 200 000 000 zł.

Master file opisuje grupę jako całość: strukturę, politykę cen transferowych, wartości niematerialne i sytuację finansową.

Informacja TPR

Niezależnie od dokumentacji, podmioty realizujące transakcje objęte obowiązkiem składają elektroniczną informację TPR do Szefa KAS. Zawiera ona dane o transakcjach i zastosowanych metodach weryfikacji ceny rynkowej. Za lata 2022–2025 oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji i o rynkowym charakterze cen składano w ramach informacji TPR — nie jako odrębny dokument.

Terminy za 2026 r.

Dla podatnika, którego rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym (2026):

Co zmienia nowelizacja dla roku 2026

31 marca 2026 r. opublikowano projekt nowelizacji ustaw o CIT, PIT oraz Kodeksu karnego skarbowego (UDER107). Zmiany mają objąć lata podatkowe rozpoczynające się po 31 grudnia 2025 r. — czyli rozliczenie za 2026 r. Najistotniejsze kierunki w wersji po konsultacjach:

• Likwidacja oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji i rynkowości cen — zarówno z informacji TPR, jak i z local file. Nie zmienia to zakresu odpowiedzialności: zasada ceny rynkowej i ryzyko doszacowania pozostają.
• Uproszczenia dla mikro- i małych przedsiębiorców — zwolnienie z obowiązku wykazywania ogólnych informacji finansowych (m.in. wskaźników rentowności) w informacji TPR.
• Zmiana zasad podpisywania TPR oraz wyraźne uregulowanie możliwości składania korekty informacji TPR.
• Korekty krajowe — doprecyzowanie, że warunek istnienia podstawy prawnej do wymiany informacji podatkowych dotyczy wyłącznie relacji z podmiotami zagranicznymi.
• Nowe sankcje karne skarbowe związane ze sporządzeniem dokumentacji niezgodnie z przepisami.

Zwolnienia i uproszczenia

• Transakcje krajowe między podmiotami powiązanymi mogą być zwolnione z local file, jeśli obie strony nie poniosły straty i nie korzystają ze zwolnień — po spełnieniu warunków ustawowych.
• Safe harbour — dla pożyczek oraz usług o niskiej wartości dodanej zastosowanie warunków bezpiecznej przystani ogranicza ryzyko zakwestionowania ceny.

Konsekwencje braków

Niedopełnienie obowiązków grozi odpowiedzialnością karną skarbową (grzywna dla osób odpowiedzialnych) oraz — w razie doszacowania dochodu — dodatkowym zobowiązaniem podatkowym w wysokości od 10% do nawet 30% zaniżenia. To ryzyko, którego nie warto lekceważyć „papierologią na później".

Materiał ma charakter informacyjny i odzwierciedla stan prawny na 30 lipca 2026 r. Opisane zmiany nowelizacyjne pochodzą z projektu ustawy — do dnia aktualizacji nie zostały ogłoszone w Dzienniku Ustaw. Nie stanowi porady prawnej ani podatkowej. Obowiązki w zakresie cen transferowych regulują m.in. przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (rozdz. 1a) oraz ustawy o PIT. Progi, terminy i lista rajów podatkowych mogą ulec zmianie — przed podjęciem decyzji prosimy o kontakt lub weryfikację w aktualnym brzmieniu przepisów.